Komercijalni zapisi 16.11.09.

KOMERCIJALNI ZAPISI (kratkoročni vrijednosni papiri)

-          Ulaganja u vrijednosne papire koji se drže do dospijeća

Komercijalni zapisi:

-          jedan su od  instrumenta kratkoročnog financiranja.

-           dužnički  vrijednosni papiri čiji je rok dospijeća najčešće kraći od godine dana.

-          nominalna vrijednost u pravilu im je velika

-          Komercijalni zapisi kupuju se uz diskont, što znači po cijeni nižoj od njihove nominalne vrijednosti.

-          Početno se vrednuju po trošku stjecanja uvećano za transakcijske troškove

-          Po dospijeću komercijalnih zapisa, imatelj komercijalnog zapisa će od emitenta (izdavatelja) naplatiti nominalnu vrijednost i pritom će svotu diskonta priznati kao prihod od kamata (11339 Diskont kod ulaganja u komerc.zapise/ 7712 Prihodi od kamata iz fin.imovine).

Pr. 1.:

-          "A" d.o.o. kupilo je 1. 3.2009. komercijalne zapise čija je nominalna vrijednost  100.000,00 kn a rok dospijeća  7. 9.2009. Komercijalni zapisi kupljeni su uz diskont po cijeni od 90 % od nominalne vrijednosti.

-          Na dan dospijeća (7.9.2009.) emitent je isplatio nominalnu vrijednost komercijalnih zapisa.

Konto	Duguje	Potražuje
1000 / ŽIRO RAČUN	So. X 2)   100.000,00	90.000,00 1)
11330 /  KOMERC.ZAPISI	1)  100.000,00	100.000,00 2)
11339 /  DISKONT KOD ULAG.              U KOMERC.ZAPISE	2A)  10.000,00	10.000,00 1)
7712 / PRIH.OD KAMATA IZ             FIN.IMOVINE		10.000,00 2A)

Pr.2.:

-          "K" d.o.o. kupilo je 18.6.2009. komercijalne zapise čija je nominalna vrijednost  100.000,00 kn a rok dospijeća 18.12.2009. Komercijalni zapisi kupljeni su uz diskont po cijeni od 95 % od nominalne vrijednosti. Provizija brokera za posredovanje pri kupnji iznosi 1.200,00 kn.

-          "K" d.o.o. ovo je ulaganje klasificiralo kao ulaganje u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća.

-          Na dan dospijeća (18.12.2009.) emitent je isplatio nominalnu vrijednost. "K" d.o.o. priznaje  prihod od financijske imovine   ( 7712 – prihod od kamata).

Obračun diskonta kod ulaganja u komercijalne zapise:

         Nominalna vrijednost                                                      100.000,00 kn

 -  Kupovna cijena (100.000,00 x 95 %)   95.000,00           trošak stjecanja

 -  Provizija brokera (transakcijski trošak)   1.200,00           96.200,00 kn

   Diskont ostvaren pri kupnji                                                     3.800,00 kn (5.000,00 – 1.200,00)

Konto	Duguje	Potražuje
1000 / ŽIRO RAČUN	So. X 2)   100.000,00	95.000,00 1) 1.200,00 1)
11330 /  KOMERC.ZAPISI	1)  101.200,00	101.200,00 2)
11339 /  DISKONT KOD ULAG.              U KOMERC.ZAPISE	2)       5.000,00	5.000,00 1)
7712 / PRIH.OD KAMATA IZ             FIN.IMOVINE		3.800,00 2)